Інтернет-освіта-це швидко зростаючий сектор, деякі дослідницькі фірми очікують, що до 2030 року він перевищить 1 трлн дол.
Податки з продажу в США та податок на додану вартість ЄС застосовуються до онлайн-курсів, і є ключові фактори, які визначають оподаткування. Як говориться, “знання – це влада”, а для онлайн -освіти, розуміння податкових правил є важливим для того, щоб залишатися відповідними, одночасно надаючи можливості учнів у всьому світі.
У нас в Інтернеті виграють від цінової переваги. Багато штатів не оподатковують онлайн-курси, особливо тих, що доставляються в прямому ефірі чи трактуються як непрофілактичні послуги, і не існує федерального податку, про який можна турбуватися. Однак для провайдерів онлайн -курсів фрагментарне державне та місцевий податковий ландшафт створює значні проблеми з дотриманням.
Навпаки, режим ПДВ ЄС пропонує більшу послідовність. ПДВ застосовується рівномірно до автоматизованих, самостійних цифрових курсів. Однак широкі податкові бази та високі стандартні ставки, як правило, близько 20%, означає, що більшість продажів онлайн-курсів для споживачів оподатковуються, збільшуючи витрати на освіту для споживачів.
Формат приводить оподаткування
І в США, і в ЄС, чи є онлайн-курс оподатковуваним часто залежить від формату-тобто, якщо навчання попередньо записано чи живе. У США попередньо записані, самостійні курси часто розглядаються як оподатковувані цифрові продукти або програмне забезпечення, особливо коли вони включають інтерактивні функції або завантажувані матеріали.
Потік податкової угоди з продажу та використання, або SSUTA, а потім 24 штати, визначає “живі цифрові онлайн-освітні послуги” як неподаткові. Багато держав, що не належать до SSUTA, дотримуються подібної логіки: курси, проведені в режимі реального часу з взаємодією інструктора, як правило, розглядаються як не оподатковувані послуги.
Однак це лікування не застосовується в державах, які широко податкові послуги, такі як Гаваї, Нью -Мексико, Південна Дакота та Західна Вірджинія, де майже всі послуги підлягають податку на продаж незалежно від формату.
ЄС класифікує автоматизовані попередньо записані онлайн-курси як електронні послуги. Вони підлягають ПДВ в країні замовника, незалежно від місця розташування постачальника. Навпаки, інтерактивна інструкція в прямому ефірі трактується як загальна служба, а не послуга, що постачається в електронному вигляді.
Загальні послуги з споживача оподатковуються в країні постачальника. Коли такі послуги надаються бізнесом, який не є ЄС, вони, як правило, поза межами ПДВ ЄС. Як результат, постачальники, які не є членами ЄС, повинні стягувати ПДВ на курсах самостійного темпу, але не на віртуальному тренінгу, що надається споживачам ЄС.
Податкові винятки
Статус постачальника може суттєво вплинути на оподаткування. Більшість штатів США пропонують звільнення від податку з продажу за навчання, яке стягується акредитовані навчальні заклади та некомерційні організації. Наприклад, акредитований університет, який пропонує онлайн -курс інформатики, як правило, не стягуватиме податок з продажу за навчання.
На відміну від цього, приватна, комерційна компанія, що пропонує подібний курс, як правило, не може претендувати на звільнення-навіть якщо курс є навчальним-тому що це не звільнена установа відповідно до державного законодавства.
Аналогічно, Директива ЄС ПДВ звільняє навчальні послуги, що надаються державними органами, або іншими організаціями, визнаними країною -членом ЄС як подібні навчальні цілі. Наприклад, онлайн-програма, що має ступінь з Оксфордського університету, швидше за все, може претендувати на звільнення від ПДВ через його визнаний статус.
Як правило, постачальники онлайн -курсів в ЄС повинні вважати, що ПДВ застосовується, якщо вони не визнаються звільненою навчальною установою відповідно до національного законодавства.
Місцеві вигадки
Податковий податок з продажу в Інтернеті в Інтернеті значно змінюється за державою. Каліфорнія та інші цифрові штати, такі як Флорида, Канзас, Невада та Оклахома, як правило, не оподатковують онлайн-курси, якщо тільки не вбудовані з фізичними продуктами, такими як друковані матеріали.
Нью -Йорк проводить чіткі відмінності в податковій обробці онлайн -освіти на основі функціональності. У TSB-A-09 (2) S (2009) Департамент оподаткування та фінансів постановив, що підписка на інтерактивну платформу електронного навчання була оподатковувана як попереднє програмне забезпечення. Однак у TSB-A-20 (18) S (2020) передплата на неінтерактивний потоковий відеокуси була визначалася без оподаткування.
Таким чином, на нью -йоркських онлайн -курсах, які поводяться як програмне забезпечення (інтерактивне, адаптивне навчання), можуть оподатковуватися як програмне забезпечення, тоді як ті, що складаються виключно з пасивного, записаного відеоконтенту, як правило, не підлягають податку з продажу.
Техас, як правило, звільняє навчальні послуги. У постанові приватного листа 2022 р. Державний контролер встановив, що онлайн -підписки на навчання для академічної та професійної підготовки не були оподатковувані, оскільки вони кваліфікувались як навчальні послуги. Але в цій же постанові було встановлено “план вчителів”, який включав планування уроків, книжки про оцінку та програмне забезпечення для відстеження, було визнано оподатковуваною послугою обробки даних.
Вихід полягає в тому, що в Техасі підписки на навчання в Інтернеті, як правило, не оподатковуються, якщо вони не містять значних додаткових програмних засобів.
Айова звільняє цифрові продукти та програмне забезпечення, коли вони використовуються виключно для бізнес -цілей. Це означає, що підприємства, що придбають онлайн -тренінгу – чи доставляються як завантажуване програмне забезпечення або потоковий вміст – для розробки працівників може претендувати на звільнення.
На відміну від цього, штат Меріленд та штат Вашингтон пропонують вузькі винятки щодо використання бізнесу. У штаті Меріленд це стосується лише попереднього програмного забезпечення, але не до іншого цифрового контенту, такого як потокове модулі електронного навчання, тоді як у Вашингтоні він охоплює лише цифрові продукти.
Місцеві податкові режими США додають ще один рівень складності для постачальників онлайн -освіти. Навіть у державах, які не накладають податок з продажу на онлайн -навчання на державному рівні, місцеві юрисдикції можуть приймати власні податки на цифрові товари та програмне забезпечення.
Одним з важливих нюансів є поводження з послугами “розваги”, які можуть захоплювати курси, пов'язані з хобі або особистих розвитку. Наприклад, в той час, як Іллінойс звільняє електронний вміст з державного податку з продажу, місто Чикаго накладає 10,25% податку на розвагу на потокову або електронну розвагу. Крім того, Чикаго стягує 11% податку на оренду особистої власності на використання віддаленого програмного забезпечення.
Тож, хоча закон штату Іллінойс звільняє цифровий освітній контент з податку з продажу, місцеві податки в Чикаго все ще можуть застосовуватися. Наприклад, доступ на вимогу до інтерактивного онлайн-тренінгу може вважатися орендою програмного забезпечення, в той час як трансляційний клас для відпочинку може підпадати під податок на розваги.
Дивлячись вперед
Коли інтернет-освіта переростає в індустрію на трильйон доларів, податки відіграватимуть більшу роль у формуванні цін, маржі та рішень про вступ на ринку.
Постачальники, які будують дотримання своєї стратегії з самого початку, не просто не піддаються ризику, але вони також будуть краще позиціонуватись на світовому ринку, де попит на цифрове навчання продовжує прискорюватися.
Ця стаття не обов'язково відображає думку Bloomberg Industry Group, Inc., видавця закону Bloomberg, податку Bloomberg та уряду Bloomberg, або його власників.
Інформація про автора
Aleksandra BAL – це глобальна податкова технологія, яка веде в Stripe та часта учасник податкових публікацій та галузевих конференцій.
Даніель Россі – спеціаліст з податків у Stripe, де він зосереджується на оподаткуванні продажів США.
Напишіть для нас: Керівні принципи авторів
